Ведете налоговый учет на УСН или считаете себя новичком в этой области? Я подготовила для вас полный путеводитель по УСН. В нем есть всё, что необходимо знать. Забирайте.
1⃣ Налогоплательщики
Организации и ИП, перешедшие на УСН (ст. 346.12 НК РФ)
2⃣ Уплата налогов и сборов (ст. 346.11 НК РФ)
Организации и ИП уплачивают:
1. Единый налог, взимаемый при применении УСН
2. Страховые взносы на ОПС, ФСС, ОМС и иные налоги в соответствии с законодательством)
Организации освобождаются от уплаты:
1. Налога на прибыль
2. Налога на имущество организаций
3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
ИП освобождаются от уплаты:
1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности
2. НДФЛ в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности и не облагаемого, исходя из кадастровой стоимости
3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)
3⃣ Учет и отчетность (ст. 346.11, 246.24 НК РФ)
Организации соблюдают общий порядок предоставления бухгалтерской и статистической отчетности.
Организации и ИП:
1. Соблюдают общий порядок ведения кассовых операций.
2. Исполняют обязанности налоговых агентов.
3. Ведут: налоговый учет доходов и расходов в КУДиР, бухгалтерский учет (для организаций), учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам
4⃣ Переход на УСН и прекращение УСН (ст. 346.12, 346.13 НК РФ)
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 112,5 млн рублей (с учетом Коэффициента-дефлятора).
Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСН.
Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке, переход на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным.
Объекты налогообложения:
Доходы и Доходы минус Расходы (ст. 346.14 НК РФ)
![🔸](https://vk.com/images/emoji/D83DDD38.png)
Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.
![🔸](https://vk.com/images/emoji/D83DDD38.png)
Может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик хочет изменить объект налогообложения.
![🔸](https://vk.com/images/emoji/D83DDD38.png)
В течение налогового периода налогоплательщик не может добровольно менять объект налогообложения. (ст. 346.15-346.17 НК РФ)
5⃣ Налоговая база (ст. 346.18, 346.25 НК РФ)
Для объекта Доходы — денежное выражение доходов
Для объекта Доходы минус Расходы — денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
6⃣ Налоговые ставки (ст. 346.20 НК РФ)
![🔸](https://vk.com/images/emoji/D83DDD38.png)
Для объекта Доходы: 6% от доходов.
Законами субъектов РФ размер ставки может быть установлен от 0 до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
8% с начала квартала, в котором доходы НИСГ превысили 150 млн руб. и/или средняя численность работников превысила 100 человек.
![🔸](https://vk.com/images/emoji/D83DDD38.png)
Для объекта Доходы минус Расходы: 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
20% начиная с квартала, в котором доходы НИСГ превысили 150 млн руб. и/или средняя численность работников превысила 100 человек.
7⃣ Налоговый (отчетный) период (ст. 346.19 НК РФ)
Налоговый период: календарный год
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года
8⃣ Уплата единого налога и отчетность (ст. 346.21, 346.23 НК РФ)
По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу.
![🔸](https://vk.com/images/emoji/D83DDD38.png)
Для объекта Доходы
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% от суммы:
• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период
• выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности
![🔸](https://vk.com/images/emoji/D83DDD38.png)
Для объекта Доходы минус Расходы
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного налога меньше суммы минимального налога.
Иначе уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.
![🔸](https://vk.com/images/emoji/D83DDD38.png)
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
![🔸](https://vk.com/images/emoji/D83DDD38.png)
Уплата налога и предоставление налоговой декларации осуществляется по итогам налогового периода:
• Организациями — не позднее 31 марта.
• ИП — не позднее 30 апреля.
![🔸](https://vk.com/images/emoji/D83DDD38.png)
Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода — не позднее даты предоставления декларации.
![📎](https://vk.com/images/emoji/D83DDCCE.png)
Скачать таблицу вы можете под этим постом.