Статистика ВК сообщества "Ольга Неволина"

Можно ли списывать на расходы ГСМ свыше нормативов Минтранса?
🏻🏻🏻

Речь идет о нормативах, утвержденных распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р. Их стоит учитывать в качестве ориентиров при списании ГСМ в налоговом учете, значительные отклонения от норм налоговики могут признать экономически необоснованными (Определение ВАС от 09.07.2012 № ВАС-8327/12).

Важно знать, что ГСМ нормировать не обязательно, если компания не относится к автотранспортным организациям. Вы вправе учесть расходы в полном объеме (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК, письма Минфина от 27.11.2019 № 03-03-07/92049, от 26.09.2019 № 03-03-07/74189, от 22.03.2019 № 03-03-07/19283).

И снова напомню, что согласно ст.252 НК РФ все расходы, учитываемые в налоговом учете, должны быть:
1) - обоснованные;
2) - документально подтвержденные;
3) - осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Когда мы говорим о ГСМ, нормы помогают экономически обосновать такие расходы. Если вас не устраивают нормативы Минтранса даже с учетом надбавок, вы можете разработать собственные нормативы, проведя замеры и утверждив их приказом руководителя.

Решение о том, какие нормы применяете — собственные или утвержденные Минтрансом, необходимо указать в учетной политике для целей налогового учета.

Учтите, если вы в добровольном порядке установили нормативы, то сверхнормативный расход в целях налогообложения прибыли может:

• учитываться в расходах в обычном порядке, если он обоснован (Письмо УМНС России по г. Москве от 05.02.2003 N 26-12/7430);

• учитываться во внереализационных расходах после того, как в доходах будет признана сумма возмещения ущерба виновным в перерасходе (хищении) ГСМ лицом (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ, Письма Минфина России от 07.03.2018 N 03-03-06/2/14611, от 20.02.2017 N 03-03-06/1/9693);

• учитываться во внереализационных расходах, если не установлено виновное в хищении ГСМ лицо, и это документально подтверждено (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.08.2019 N 03-03-06/1/63646);

• не признаваться в расходах, если превышение норм не имеет разумных причин или отсутствие виновного лица не подтверждено (Определение ВАС РФ от 09.07.2012 N ВАС-8327/12, Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25.09.2015 N Ф08-5527/2015).

🏻Когда недостача признается скрытой реализацией🏻

Недостача — это расхождение между фактическим наличием товаров и данными регистров бухучета (п. 4 ст. 11 Федерального закона от 06.12.2001 № 402‑ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Недостача обычно выявляется по результатам инвентаризации.

Обязательных документов для оформления результатов инвентаризации нет. Вы вправе разработать их сами.

Сумма недостачи товаров должна быть обоснована и документально подтверждена. В противном случае налоговики смогут признать ее скрытой реализацией.

🗞Постановление АС Поволжского округа от 07.04.2022 № Ф06-16271/2022:

По результатам инвентаризации ООО "ЛАДА Спорт" выявило недостачу. Компания документально не подтвердила факт выбытия имущества в результате наступления событий, не зависящих от ее воли. Сбоя программы не было. Пересортица была исключена. Виновные в недостаче не установлены.

По результатам ВНП сумму недостачи налоговики признали безвозмездной реализацией и доначислили НДС и Налог на прибыль. Суды поддержали проверяющих.


🗞Определение Верховного суда от 14.01.2021 № 304-ЭС20-21549:

Ассортимент магазинов общества включал более 25 тысяч наименований продукции, основную его часть составляет посуда, широкий выбор кухонных принадлежностей, текстиля, предметов интерьера, бытовой химии и других товаров для дома. При осуществлении деятельности общество несло убытки в виде недостачи товаров в связи с их хищением из магазинов. Виновных лиц установить было невозможно.

По результатам ВНП сумму недостачи налоговики признали безвозмездной реализацией и доначислили НДС и Налог на прибыль.

Суды поддержали проверяющих, указав: обстоятельства, связанные с ненадлежащей организацией хозяйственной деятельности, субъективные причины (значительный товарный оборот, наличие большого количества товаров и покупателей в торговом зале) не могут являться основанием для учета возникших недостач или убытков в качестве расходов при отсутствии документального подтверждения соответствующей причины выбытия имущества.


ВЫВОДЫ:
1. При выявлении недостачи необходимо провести инвентаризацию, оформив по ее результатам соответствующие документы.
2. Для принятия решения о взыскании ущерба с работника, ответственного за сохранность запасов, получите его письменные объяснения (в случае отказа работника от объяснений - зафиксируйте это в специально составленном акте).
3. При хищении активов кроме документов, оформленных по результатам инвентаризации для целей НУ необходимо иметь:
- решение суда или согласие работника на возмещение ущерба, если виновное лицо установлено;
- документы, выданные государственными органами, подтверждающие отсутствие виновных лиц, если виновное лицо не установлено.

Нужна Памятка по списанию товаров в БУ с основными проводками ? - Пишите в комментариях к данному посту слово "Памятка".

С 1 июня 2022 года МРОТ составляет 15 279 руб. (вместо 13 890 руб.).
В этой связи возник вопрос: Данное повышение влияет на пониженные тарифы взносов?

ФНС России в письме от 06.06.2022 N БС-4-11/6888@ разъяснила:

В 2022 году для расчета страховых взносов по пониженным тарифам берут МРОТ, который установили с 1 января (13 890 руб.).
Это касается субъектов МСП, а также организаций общепита со среднесписочной численностью более 250 человек (по данным реестра МСП), которые соответствуют требованиям.

Ведомство напомнило: по НК РФ для расчета используют МРОТ, установленный на начало расчетного периода. По страховым взносам такой период - календарный год.

Вправе ли компания на УСН с объектом «Доходы-Расходы» учесть в НУ затраты на ремонт арендованного помещения?
🏻🏻🏻

Любые затраты, учитываемые в НУ, должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК, письмо Минфина от 05.03.2021 № 03-11-06/2/15847).
Есть мнение Минфина России о том, что расходы за другого налогоплательщика нельзя учитывать при налогообложении прибыли, так как они понесены в интересах другого лица (письма Минфина России от 12.02.2020 № 03-03-06/1/9422, от 14.10.2019 № 03-03-06/1/78573).

Для УСН «Доходы-Расходы» перечень расходов закрытый (п. 1 ст. 346.16 НК). И пп.3 п.1 ст. 346.16 НК РФ звучит так: «расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных)».
Исходя из этого мы можем сделать вывод: если расходы экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода, то мы можем учесть в НУ при УСН «Доходы-Расходы».


Важный момент!!! Такие расходы можно учесть, только если договором или законом предусмотрено, что ремонт (текущий или капитальный) проводится арендатором (Письма Минфина России от 20.08.2019 № 03-11-11/63548; от 20.01.2011 N 03-11-11/10, от 12.05.2009 N 03-11-06/2/84).
В этом случае расходы на текущий или капитальный ремонт ОС учитываются на момент их фактической оплаты (пп. 3 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).



ДОПОЛНИТЕЛЬНО хочу добавить, что учет неотделимых улучшений зависит от следующих условий:
- улучшения произведены с согласия арендодателя или без,
- расходы по улучшению арендодатель возмещает или нет.

1) Если арендодатель дал согласие и компенсировал стоимость неотделимых улучшений, то сумму возмещения необходимо учесть в доходах на дату получения (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ), а стоимость неотделимых улучшений можно учесть в расходах при УСН "Доходы - Расходы", как затраты, связанные с выполнением работ для арендодателя (п. 2 ст. 346.18 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.04.2017 N 03-03-06/1/20242).

2) Если арендодатель дал согласие, но не компенсировал стоимость неотделимых улучшений, то на УСН "Доходы-Расходы" арендатор может включить их стоимость в расходы на ОС как амортизируемое имущество (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 258, пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

3) Если арендатор произвел неотделимые улучшения без согласия арендодателя, то учесть затраты в НУ нельзя (п. 1 ст. 256, п. п. 1, 4 ст. 346.16, п. п. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ).

В соответствии со ст.236 ТК РФ при нарушении сроков выплаты ЗП работодатель обязан выплатить ее работнику с процентами.
Возникает вопрос: Облагается ли страховыми взносами компенсация за задержку ЗП?
🏻🏻🏻🏻🏻

Согласно абз. 10 пп.2 п.1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсаций, установленных законодательством РФ, связанных с выполнением физлицом трудовых обязанностей.

Но Минфин считает, что компенсация работникам за задержку ЗП является мерой материальной ответственности работодателя за нарушение договорных обязательств перед работником. Такая компенсация не является возмещением затрат работника, связанных с исполнением трудовых обязанностей. Поэтому облагается страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений
(Письма Минфина России от 27.05.2022 N 03-04-06/50079; от 04.08.2021 N 03-15-05/62566; от 06.03.2019 N 03-15-05/14477; от 24.09.2018 N 03-15-06/68161; от 24.09.2018 N 03-15-05/68049; от 21.03.2017 N 03-15-06/16239).

Минтруд России, а также Минздравсоцразвития России высказывают аналогичное мнение, указывая, что компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, не поименована в ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Следовательно, она облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке
(Письма Минтруда России от 22.07.2016 N 17-3/В-285; от 28.04.2016 N 17-3/ООГ-692; от 27.04.2016 N 17-4/ООГ-701;
Письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19).

Однако, имеются судебные акты (в том числе Постановление Президиума ВАС РФ), согласно которым компенсация за несвоевременную выплату ЗП не облагается страховыми взносами

Постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.2013 N 11031/13 по делу N А47-339/2013:
Денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя. Она выплачивается в силу закона в связи с выполнением работником трудовых обязанностей. Тем самым обеспечивается дополнительная защита его трудовых прав.
Наличие трудовых отношений между работодателем и работником не свидетельствует о том, что все выплаты в пользу работника представляют собой оплату труда.
На компенсацию за задержку заработной платы распространяется действие пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ. Таким образом, сумма данной компенсации не включается в базу для начисления страховых взносов.


Аналогичные выводы были сделаны в Постановлениях Арбитражных судов:
Волго-Вятского округа от 09.10.2018 N Ф01-4407/2018 по делу N А43-229/2018;
Волго-Вятского округа от 18.12.2017 N Ф01-5672/2017 по делу N А82-17153/2016;
Поволжского округа от 28.07.2017 N Ф06-22842/2017 по делу N А65-28851/2016;
Западно-Сибирского округа от 21.05.2019 N Ф04-1512/2019 по делу N А27-15914/2018;
Северо-Западного округа от 22.01.2019 N Ф07-16884/2018 по делу N А13-8431/2018;
Северо-Кавказского округа от 13.07.2016 N Ф08-4351/2016 по делу N А32-37992/2015;
Уральского округа от 22.06.2020 N Ф09-3463/20 по делу N А60-55065/2019;
Центрального округа от 27.12.2017 N Ф10-5359/2017 по делу N А83-8185/2016;
Дальневосточного округа от 03.09.2018 N Ф03-3514/2018 по делу N А73-19901/2017.

Можно ли принять НДС к вычету по чеку на покупку бензина и других товаров работниками

Речь пойдет о недавнем решении суда: Постановление АС Поволжского округа от 19.07.2022 по делу N А12-25769/2021


Сотрудники организации покупали бензин и другие товары (зеркалодержатели, грунт-эмаль, пистолет для монтажной пены, смартфон и т.п.).
Работники составляли авансовые отчеты, организация оприходовала товар, это было подтверждено приходными ордерами.

Компания принимала НДС к вычету по кассовым чекам. Инспекция отказалась возмещать налог, так как не было счетов-фактур.

Организация обратилась в суд.

Суд первой инстанции поддержал налоговиков. Апелляция встала на сторону налогоплательщика. Кассация согласилась с ней:
- по НК РФ требование о выставлении счета-фактуры при продаже товара в розницу выполнено, если покупателю выдали кассовый чек;
- организация использовала товары в предпринимательской деятельности: бензин - для окоса травы на закрепленной территории, другие товары - для хозяйственных нужд и обслуживания автомобилей. За все платили наличными;
- НДС выделен в чеках отдельной строкой;
- согласно позиции КС РФ счет-фактура - это не единственный документ, по которому предоставляют вычет НДС.

Должна отметить, что до сих пор Минфин России настаивает на том, что для вычета нужен счет-фактура.

_______________________________________________________________

Многие спрашивают меня, когда старт продаж Курса-практикума "Эксперт по НДС". Отвечаю: старт продаж этого Курса я планирую на 20-е числа августа (скорее всего, в период с 22 по 26 августа 2022 г.).

Арендодатель -упрощенец получил компенсацию за коммунальные услуги: Можно ли не включать эту выплату в доходы?
🏻🏻🏻

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Компенсация коммунальных услуг — это возмещение затрат, т.е. не является экономической выгодой. Значит, не должна учитываться в составе доходов, в том числе и при УСН. Есть решения судов, которые подтверждают такую точку зрения. Например: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.11.2020 № А70-346/2020; Постановление АС Московского округа от 04.06.2018 № А41-34331/2017.

Но не был бы этот вопрос так интересен, если бы все было так однозначно!

Доходы, которые не учитывают на УСН, перечислены в статье 251 НК РФ (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 Н РФК).
Компенсации коммунальных услуг в этом перечне нет. Поэтому Минфин России считает, что такую выплату необходимо включать в налоговую базу при УСН (письма Минфина от 09.12.2021 №03-11-11/100249; от 25.08.2021 № 03-11-11/68534, от 15.01.2020 № 03-11-11/1091).
Есть и решения судов, поддерживающих такую точку зрения. Например: Постановление АС Волго-Вятского округа от 04.08.2020 № А17-383/2019; Постановление АС Поволжского округа от 09.09.2020 № А06-1512/2019.


Я должна отметить, что учет коммунальных платежей у арендодателя зависит от того, как их компенсирует арендатор:

• если в составе арендной платы, то бесспорно – учитываем как доход от сдачи имущества в аренду, то есть как арендные платежи (п. 1 ст. 248, ст. 249, п. 4 ст. 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ);

• если отдельным платежом сверх арендной платы – то безопаснее тоже признать доход (п. 1 ст. 346.15 НК РФ);

• если в рамках посреднического договора, по которому арендодатель приобретает коммунальные услуги в интересах и за счет арендатора, то в доходах можно не учитывать (пп. 9 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
НО обратите внимание!!! Если договор с ресурсоснабжающей организацией заключен до посреднического, налоговики могут переквалифицировать посреднический договор и включить все суммы, полученные от арендатора, в доходы (Письма Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-06/2/12, от 21.01.2013 N 03-11-06/2/07, п. 6 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 N 85).

Требования на основании п.2 ст. 93.1 НК РФ - самые частые "гости" в ТКС. Это требования вне рамок налоговых проверок, но строго по конкреным сделкам.
Запрос может быть у любых лиц, обладающих документами или сведения о конкретных сделках.

Налоговое законодательство не содержит запрета на истребование документов по нескольким сделкам сразу (Письма Минфина России от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833, УФНС России по г. Москве от 01.04.2020 N 15-19/063226@; Определение ВС РФ от 26.10.2017 N 302-КГ17-15714 по делу N А19-22283/2016).

В требовании могут быть указаны конкретные реквизиты документов, либо налоговики могут указать сведения, которые позволяют идентифицировать конкретные сделки (Письма Минфина России от 15.10.2018 N 03-02-07/1/73833, УФНС России по г. Москве от 01.04.2020 N 15-19/063226@).

То есть данная норма дает налоговикам достаточно широкие полномочия. Поэтому у налогоплательщиков появляется соблазн установить границы этих полномочий.

Хочу рассказать вам выводы из двух недавних разъяснениях КС РФ по применению п.2 ст. 93.1 НК РФ.

🏻Определение КС РФ от 07.04.2022 N 821-О:

1. У налогоплательщика нет оснований отказать в представлении документов (информации), если инспекция не указала в требовании номер, дату, иные реквизиты договора;
2. Документы должны относиться именно к сделке, а не ко всей деятельности налогоплательщика или налоговому периоду;
3. Налоговики могут определить истребуемые документы по любому четкому признаку: по переданному (подлежащему передаче) товару или его партии, выполненным работам (оказанным услугам), времени поставки или приема-передачи, первичке. Эти признаки вместе или по отдельности должны указывать на конкретную сделку;
4. Инспекция вправе истребовать документы по одной или по нескольким конкретным сделкам.

🏻Определение ВС РФ от 17.05.2022 N 304-ЭС22-8043:

1. Если требование частично неправомерное, то это не значит, что налогоплательщик может его не исполнять полностью. Необходимо исполнить ту часть требования, которая является правомерной.
От ответственности за неподачу документов по конкретной сделке не освобождает то, что в запросе было требование передать документы за определенный период в целом.

Для участников моего Мастер-класса: "Как работать с требованиями ИФНС" ничего нового нет. Я уже несколько лет именно таким образом трактую применение п.2 ст. 93.1 НК РФ, но теперь это закреплено уже на уровне КС РФ.

Вот такую обратную связь я сегодня получила от участника моего Курса-практикума: "Эксперт по НДС" 🏻

Просто невероятно важно знать, что все наши совместные старания не зря! Именно совместные! Обучение - это большой труд, невероятное упорство и огромное терпение со стороны ученика.
Чтобы вы понимали, каждый участник моего Курса тратит от 5 до 7 часов в неделю на обучение. Много или мало? - Я считаю, что этого достаточно, чтобы за 3 месяца разобраться с НДС и стать действительно ЭКСПЕРТОМ в этой области!

Облагается ли НДС передача сотрудникам подарочных сертификатов?

🏻🏻🏻🏻🏻
НК РФ не содержит такого понятия как "подарочный сертификат".

Минфин разъясняет, что под термином "подарочный сертификат" понимается документ, удостоверяющий право его владельца на получение товаров (работ, услуг) у указанного в сертификате лица (продавца), в том числе с оплатой товара (работы, услуги) (его стоимости), за вычетом указанной в сертификате суммы (Письмо Минфина России от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207).

То есть по сути подарочный сертификат – это имущественное право.

А по общему правилу реализация имущественных прав на территории РФ является объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Но обратите внимание: речь идет именно о реализации!
И в статье 146 НК указано, что для целей НДС передача товаров, работ или услуг на безвозмездной основе признается реализацией (абз.2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Но ничего не сказано о безвозмездной передаче имущественных прав!

А у нас фактически происходит безвозмездная передача подарочных сертификатов как имущественных прав на товар.

Исходя из этого мы можем сделать вывод о том, что безвозмездная передача подарочных сертификатов не облагается НДС.

С аналогичной позицией есть судебные решения:
Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2011 N А81-4401/2010;
ФАС Западно-Сибирского округа от 13.07.2011 от 12.11.2010 N А46-4140/2010;
ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.02.2014 по делу N А19-4871/2013.


Однако, Минфин указывает, что безвозмездная передача подарочного сертификата не поименована в перечне операций, не признаваемых объектом налогообложения и освобождаемых от НДС на основании п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ.

Поэтому облагается НДС
(Письма Минфина России от 09.06.2022 N 03-07-11/54735; от 14.03.2022 N 03-07-11/18542; от 28.12.2020 N 03-07-11/114871; от 21.12.2017 N 03-07-11/85423).

Есть и судебные решения, поддерживающие такую точку зрения:
Постановления АС Московского округа от 14.09.2015 N Ф05-12268/2015 по делу N А40-146168/14;
ФАС Московского округа от 15.02.2006 N КА-А40/97-06 по делу N А40-21676/05-127-183;
ФАС Московского округа от 15.02.2006 N КА-А40/97-06.

А некоторые судьи рассматривают подарочный сертификат в качестве товара, а не имущественного права.