Для большинства руководителей компаний проблема взаимодействия с налоговыми органами по-прежнему начинается исключительно в момент получения "вестей" от налоговой инспекции.
И в лучшем случае, это момент вызова директора в инспекцию, на котором его информируют об уже найденных налоговиками "узких местах" в деятельности компании и скорой выездной проверке.
В большинстве же случаев, директор компании оказывается озабочен налоговыми вопросами, уже имея на руках готовый акт выездной проверки с конкретными суммами доначислений и штрафов.
Конечно же, с точки зрения суммы затрат на решение проблемы, а также по количеству возможных опций, которые можно применить для сокращения потенциальных доначислений, такой подход совершенно не эффективен: если Вы получили акт проверки и только после этого задумались, что предпринять дальше, то Вы, вне всяких сомнений, потратите максимально возможную сумму денег и нервов на урегулирование данного вопроса.
Соответственно, чем более ранний момент избран компанией для решения, в идеале ещё не возникшего, вопроса с налоговой инспекцией, тем меньше будет сумма затраченных средств на его решение.
⬇️Ниже постараемся проиллюстрировать, как меняется сумма затраченных денег, трудозатраты и набор возможностей по управлению налоговым риском в зависимости от момента, в который компания начинает им заниматься.
Точка 0. Компания только собирается заключить договор и совершить сделку.Самый идеальный момент для того, чтобы, практически без затрат, спланировать и оформить сделку так, чтобы в будущем компания была максимально в безопасности по части претензий налоговой инспекции.
Этим моментом большинство компаний не пользуются, и всё предпочитают делать, как делается, лишь бы быстрее перевести деньги туда, куда нужно,и потом примерно пару лет спокойно жить до прихода налоговой.Через пару лет почти все, кто так делают,как правило, находят себя уже с актом выездной проверки на руках и перед необходимостью искать много денег для решения образовавшейся внезапно проблемы.
Для тех, кто к данной категории относить себя не хочет, перечислим вкратце, что можно и нужно делать, исходя из текущих налоговых реалий, на этапе, пока договор с поставщиком/подрядчиком ещё не подписан, и сделка не осуществлена:1. Утвердить приказом директора по компании "Регламент по проверке контрагентов и подтверждению реальности сделок".
Документ, который впоследствии покажет налоговикам и, возможно, суду, что Ваша компания на системной основе проявляет должную осмотрительность при выборе контрагентов и не имеет умысла заключать договоры с неблагонадежными подрядчиками;
2. Утвердить приказом директора "Положение по договорной работе".
Документ, который впоследствии покажет налоговикам и, возможно, суду, что история, при которой директор один только сам решает, кому платить, а кому не платить, и какие договоры с кем заключать (а значит, берёт всю ответственность на себя и не проявляет разумности при ведении бизнеса, при проявлении которой в согласовании договоров задействованы все ключевые сотрудники в соответствии со своими компетенциями) - это история не про Вашу компанию;
3. Провести мини-мониторинг подрядчиков, выполняющих работы, аналогичные тем, на приобретение которых Вы собираетесь заключить договор, убедиться, что выбранный подрядчик для Вас лучше всех, что зафиксировать в
Заключении комиссии из Ваших сотрудников,не забыв указать в нём, на основании каких именно критериев выбранный подрядчик был признан самым достойным;
4. "Провести" планирующуюся к заключению сделку по трем вышеописанным процедурам в соответствии с принятыми регламентами, собрав необходимый комплект документов в приложение к подписанному договору.
⚗️Вероятность налоговых претензий к сделке по итогам предпринятых действий:
- минимальная (0-10%).
Затраты (в среднем):-25 тыс. руб.
(указано по нашим расценкам на приобретение всех вышеописанных документов.
Понятно, что, если Вы захотите приобрести их, к примеру, у "большой четверки", то стоимость их будет примерно в 10 раз выше, а если сделаете сами, то нулевая).
Точка 1. Договор подписан, сделка осуществлена, но никаких вопросов от налоговой инспекции по ней еще пока не поступало.Хороший момент, позволяющий своевременно, с помощью профессионалов, выявить наличие рисков претензий по сделкам за периоды, по которым не было выездной проверки, и без спешки исправить и доделать всё то, что не было сделано в Точке 0.
Затраты (в среднем):-120-160 тыс. руб.
Включена стоимость налогового аудита сделок в целях выявления рисков претензий по ст. 54.1 НК и доделка/переделка документов, описанных в Точке 0.
⚗️Вероятность претензий к сделке по итогам предпринятых действий:
- от минимальной (0-10%) до небольшой (10%-25%),так как не все ошибки всё же можно исправить, когда сделка уже совершилась.
Точка 2. Директор компании был приглашен в налоговую инспекцию, где ему сообщили об имеющихся "разрывах" и вопросах к конкретным операциям, предложили добровольно доплатить налоги по этим операциям или ожидать выездную проверку.Положение компании в этой точке осложняется тем, что на принятие решения о дальнейших действиях у руководителя не так много времени, а ошибка в решении уже может обойтись дорого.
Тактику принятия правильного решения относительно того, доплачивать ли добровольно налог по просьбе инспекции или отказаться от этого предложения, и как правильно отказываться, мы подробно описывали в отдельном посте (см. пост "ЗАПЛАТИТЬ НЕЛЬЗЯ ОТКАЗАТЬ: СТОИТ ЛИ СОГЛАШАТЬСЯ, ЕСЛИ НАЛОГОВАЯ ПРЕДЛАГАЕТ ДОБРОВОЛЬНО ДОПЛАТИТЬ НАЛОГ?"),здесь дублировать эту информацию не будем.
Отметим только, что если компания принимает решение доплатить налоги по спорным сделкам на этой стадии, то, соответственно, ее затраты, уже измеряются, как минимум, несколькими миллионами, рублей.
Если же компания принимает решение отказаться от добровольной уплаты налогов на допроверочной стадии, и делает это грамотно, то у неё обычно появляется некоторое дополнительное время, чтобы успеть в ускоренном режиме произвести процедуры, описанные в Точке 1, а также осуществить дополнительные полезные процедуры по подготовке к выездной проверке.
Наиболее важная из этих дополнительных процедур по степени своего влияния на исход возможной выездной налоговой проверки - это проведение Подготовки сотрудников компании к допросам налоговых органов.Мы эту процедуру делаем путем сбора, проработки и обсуждения ответов сотрудников компании на типовые вопросы налоговых органов, используемых на допросах (сотрудники заполняют предоставленные анкеты и потом они прорабатываются и обсуждаются с нашим участием).
Возможны и иные форматы подготовки, но пренебрегать данной процедурой на стадии того, когда налоговая инспекция уже выразила интерес к деятельности компании, настоятельно не рекомендуется
(кто сомневается, может почитать из последнего дело ООО "Фирмы" Мэри", в рамках которого 90% доказательной базы налоговиков составляли показания работников и бывших работников фирмы).
Затраты:- 5-10 млн. руб. в случае добровольной доплаты налогов по итогам рабочей встречи с налоговиками;
- В случае отказа от добровольной доплаты:
160-180 тыс. на процедуры, описанные в Точке 1, выполняемые в ускоренном режиме
+ 30-60 тыс. руб. на проведение подготовки сотрудников к допросам (в зависимости от количества сотрудников)
+риск не успеть всё это сделать до прихода выездной проверки...
⚗️Вероятность претензий к сделке по итогам предпринятых действий:
- от небольшой (10-25%) до средней (25-45%).
При этом если компания успела грамотно подготовиться к проверке, то снижается потенциальная сумма ее доначислений по итогам возможной проверки.
Точка 3. Выездная налоговая проверка, получение акта с конкретными суммами доначислений, штрафов и пеней.Соответственно, тут из возможных действий в арсенале компании только оспаривание акта проверки.
Вероятность успеха этого действия напрямую зависит от того, что было сделано компанией в Точке 0.
При этом, поскольку Точка 0,как правило, была за 2-3 года до открытия выездной проверки (то есть сделки, по которым, к примеру, в 2021 году назначают выездные проверки, имели место в 2018-2019 годах), то повлиять каким-то образом и исправить что-то на стадии оспаривания акта проверки уже, как правило, невозможно.
Поэтому в Точку 3 компания приходит с тем, что есть, и дальше либо нанимает налогового юриста для ведения спора с налоговой (результат которого заранее, естественно, не известен, но шанс закрыть претензии в ноль не очень велик, ибо сейчас налоговики стараются не выходить на проверки, не будучи уверенными в победе), либо сразу платит всё, что доначислено по акту проверки (если говорить о Москве, то в акте вряд ли будет сумма ниже - 15-20 млн. руб.).
Затраты:- от 10 млн руб. (в зависимости от субъекта РФ) до бесконечности в части доначислений + от 300 тыс. руб. на привлечение налогового юриста для ведения спора.
⚗️Вероятность выиграть налоговый спор по итогам выездной проверки:
-зависит от ситуации и компетенций налогового юриста, но слелует иметь ввиду, что по итогам 2020 года налоговые органы выиграли более 80% споров.
🏻Инфографика и цифры ( стартовые ) 
